Аналітичний огляд в бухгалтерському обліку використовується аудиторами для оцінки обґрунтованості залишків на рахунках. Приклади аналітичних оглядів фінансової звітності в основному включають вертикальний та горизонтальний аналіз, на думку CFI Education Inc., фірми, що займається сертифікацією фінансових аналітиків, яка забезпечує онлайн-навчання та освіту для фахівців у галузі фінансів та інвестицій. У межах цих двох широких областей приклади аналітичних процедур можуть включати коефіцієнти балансу та важелів, аналіз звіту про рух грошових потоків та аналіз норм прибутку та рентабельності.
Обговорюючи приклади аналітичних процедур, пов’язаних із рахунками доходів, важливо планувати аудиторські процедури для відстрочених доходів, приклади аналітики доходів та аналітичні процедури при плануванні аудиту.
Що таке аналітична процедура?
Рада з нагляду за державним обліком пояснює:
"Аналітичні процедури є важливою частиною процесу аудиту і складаються з оцінок фінансової інформації, проведених шляхом вивчення вірогідних взаємозв'язків між фінансовими та нефінансовими даними. Аналітичні процедури варіюються від простих порівнянь до використання складних моделей, що включають багато взаємозв'язків і елементи даних ".
Приклади аналітичних процедур стосуються процедур, які можуть вказувати на можливі проблеми з фінансовими документами клієнта, які потім можуть бути досліджені більш детальноприблизно Аналітичні процедури в плануванні аудиту інвольве порівняння різних наборів фінансової та операційної інформації, щоб побачити, чи продовжуються історичні відносини вперед у розглянутий період. У більшості випадків ці відносини повинні залишатися незмінними з часом. Якщо ні, фінансові записи можуть бути неправильними, можливо через помилки або шахрайську діяльність у звітності.
Приклади аналітичних процедур
Згідно з Інструментами бухгалтерського обліку, веб-сайт, що пропонує інформацію, книги та курси для бухгалтерів, приклади аналітичних процедур або приклади аналітичних оглядів фінансової звітності, включає:
Порівнюючи дні продажів, що залишились, до суми за попередні роки. Зв’язок, який існує між дебіторською заборгованістю та продажем, з часом повинен залишатися приблизно однаковим
–
якщо не відбулися зміни в базі клієнтів, кредитній політиці організації чи її практиці збору. Це форма аналізу співвідношення.
Перегляд поточного співвідношення за кілька звітних періодів. Це порівняння поточних активів із поточними зобов’язаннями має бути приблизно однаковим з часом, якщо тільки фірма не змінила свою політику, пов’язану з дебіторською заборгованістю, запасами або кредиторською заборгованістю. Це форма аналізу співвідношення.
Вивчення лінії тенденцій витрат на безнадійну заборгованість. Ця сума повинна змінюватись щодо продажів. Якщо ні, керівництво може неправильно своєчасно визнавати безнадійну заборгованість.
Як перевірити дохід
Процедури аудиту відстрочених доходів, приклади аналітики доходів та аналітичні процедури при плануванні аудиту - все це підпадає під парасольку того, як проводити аудит доходів. RSM global, всесвітня фірма з аудиту, оподаткування та консалтингових послуг орієнтована на малий бізнес, наводить такі приклади аналітичних процедур:
- Отримати розуміння продуктів чи послуг фірми.
- Отримати розуміння політики компанії щодо визнання доходів та відповідного внутрішнього контролю.
- Оцініть ризики викривлення, пов’язані з усіма відповідними твердженнями, потім проводять тести, адресовані відповідним балансовим рахункам.
- Подати заявку основні процедури, такі як аналітичні випробування чи випробування деталей, або їх поєднання, для реагування на виявлені ризики суттєвих викривлень на рівні твердження.
Але, перевіряючи дохід, переконайтесь, що:
- Переконливий докази домовленості існують.
- Заробіток процес завершено.
- Ціна продажу є фіксованим або визначеним.
- Колективність є обґрунтовано впевненим.
Чарльз Холл, CPA, автор кількох книг з бухгалтерського обліку, а також давній викладач курсів бухгалтерського обліку застерігає аудиторів, що аудит доходів недостатній. Поряд з доходами аудитори повинні перевіряти дебіторську заборгованість, оскільки компанії можуть маніпулювати своїми доходами, завищуючи дебіторську заборгованість на кінець періоду. "Коли дебіторська заборгованість збільшується, доходи зростають. Отже, компанія може збільшити свій чистий прибуток, реєструючи неіснуючу дебіторську заборгованість" - каже Холл.
Як перевірити боржників
Аудит боржників за своєю суттю еквівалентний перегляду або аудиту дебіторської заборгованості, оскільки дебіторська заборгованість часто є найбільшим активом компанії. Відповідно до Інструментів бухгалтерського обліку, для аудиту боржників або дебіторської заборгованості етапи аудиту включають:
- Відстеження звітів про дебіторську заборгованість до головної книги. Аудиторам потрібно вимагати звіт про дебіторську заборгованість за кінець періоду, щоб простежити загальну суму до суми на рахунку дебіторської заборгованості в головній книзі.
- Розрахунок загальної суми звіту про дебіторську заборгованість. Це означає складання квитанцій за дебіторською заборгованістю, яка, по суті, є рахунками, що ведуться боржниками, для перевірки правильності загальної суми, яку вони простежили до головної книги.
- Дослідження предметів узгодження. Аудиторам слід переглянути обґрунтування більших сум; записи журналу повинні бути повністю задокументовані.
- Тестування рахунків-фактур, зазначених у звіті про дебіторську заборгованість. Аудитори, як правило, вибирають деякі рахунки-фактури зі звіту про дебіторську заборгованість та порівнюють їх із супровідною документацією, щоб перевірити, чи виставлені їм рахунки в правильних розмірах, правильним клієнтам та в правильні дати.
- Відповідність рахунків-фактур журналам доставки. Аудитори пристосовують дати рахунків-фактур до дат відвантаження цих товарів у журналі транспортування, щоб перевірити, чи реєструються продажі в правильному обліковому періоді.
Крім того, аудит боржників вимагає контактів із замовниками (боржники) безпосередньо просити їх підтвердити суми несплаченої дебіторської заборгованості (борги), перегляд грошових надходжень, оцінка надбавки або ймовірності виплати сумнівних рахунків та оцінка списання безнадійної заборгованості. Провіривши боржників, особи, які проводять аудит, можуть виявити, що:
- Дебіторська заборгованість (борги) не існують.
- Записано залишки дебіторської заборгованості є неточними.
- Можливо, це неможливо для стягнення дебіторської заборгованості.
- Виведення надбавки оскільки сумнівні рахунки можуть не відображати належним чином досвід поганої заборгованості.
- Операції продажу не були оброблені в правильні періоди.
- Дохід був неправильним визнаний.
Що таке аналітичний огляд в аудиті?
Аналітичний огляд при аудиті передбачає перегляд прикладів аналітичних оглядів фінансової звітності та аналітичних процедур при плануванні аудиту, а також процедур аудиту відкладених доходів та прикладів аналітики доходів, згідно з даними Lutz Accounting. Використання аудиторської аналітики може допомогти на етапах планування та перегляду аудиту. Але аналітика може мати ще більший вплив, коли ці процедури використовуються як доповнення основних випробувань під час польових робіт. Виконання аналітичного огляду під час аудиту, як правило, є чотириетапним процесом, повідомляє Lutz Accounting:
- Сформуйте очікування. Аудитор формує очікування балансу на рахунку або фінансових відносин. Розробка незалежного сподівання допомагає аудитору застосовувати професійний скептицизм під час оцінки звітованих сум.
- Визначте різницю між очікуваною та заявленою сумами. Аудитор повинен порівняти свої очікування із сумою, зафіксованою в системі бухгалтерського обліку компанії, а потім порівняти результат із порогом аудитора для аналітичного тестування. Якщо різниця перевищує порогове значення, наступним кроком є дослідження джерела розбіжностей.
- Дослідіть причину. Аудитор здійснює мозковий штурм усіх можливих причин, а потім визначає найбільш імовірні причини для кожної невідповідності. Іноді аналітичний тест або самі дані є проблематичним, і аудитору потрібно застосовувати додаткові аналітичні процедури з більш точними даними.
- Оцініть відмінності. Аудитор оцінює ймовірність викривлення, а потім визначає характер та обсяг будь-яких додаткових процедур аудиту.
Що стосується розбіжностей, які спричинені викривленням, крім правдоподібного пояснення, аудитор повинен вирішити, чи є викривлення суттєвим або доречним. Суттєві викривлення зазвичай вимагають коригування звітної суми, а також можуть вимагати додаткових процедур аудиту для визначення обсягу викривлення.
Як ви аналізуєте фінансову звітність?
Аналіз фінансової звітності - це процес аналізу фінансової звітності компанії з метою прийняття рішень. Приклад аналітичного огляду фінансової звітності вимагає розуміння. За даними Асоціації фінансових професіоналів, існує шість кроків до розробки ефективного аналізу фінансової звітності.
- Визначте галузеві економічні характеристики: Визначте аналіз ланцюжка доданої вартості для галузі - ланцюг видів діяльності, пов’язаних зі створенням, виробництвом та розповсюдженням продукції та / або послуг фірми.
- Визначте стратегії компанії: Подивіться на природу товару / послуги, що пропонується фірмою, включаючи унікальність товару, рівень норми прибутку, створення лояльності до бренду та контроль витрат.
- Оцініть якість фінансової звітності фірми: Перегляньте ключову фінансову звітність у контексті відповідних стандартів бухгалтерського обліку. При дослідженні балансових рахунків такі питання, як визнання, оцінка та класифікація, є ключовими для належної оцінки.
- Проаналізуйте поточну прибутковість та ризик. Найбільш поширеними інструментами аналізу є ключові коефіцієнти фінансової звітності, що стосуються ліквідності, управління активами, прибутковості, управління боргом / покриттям та оцінкою ризику / ринку. Що стосується прибутковості, то слід поставити два загальних запитання: наскільки вигідні операції фірми щодо її активів, незалежно від того, як фірма фінансує ці активи, і наскільки вигідна фірма з точки зору акціонерів?
- Підготуйте прогнози фінансової звітності: Зробіть обґрунтовані припущення щодо майбутнього фірми та її галузі та визначте, як ці припущення вплинуть як на грошові потоки, так і на фінансування. Це часто приймає форму попередньої фінансової звітності, заснованої на таких методах, як підхід відсотка продажів.
- Оцініть фірму: Найпоширенішим є тип методології дисконтованих грошових потоків. Ці грошові потоки можуть бути у формі прогнозованих дивідендів або більш детальних методів, таких як вільні грошові потоки або власникам власного капіталу, або на основі підприємств.
Потім аудитор повинен задати такі питання, як: “Чи можемо ми справді довіряти наданим номерам?”Якщо є багато порушень або навіть відверте шахрайство, фінансовому спеціалісту важливо зрозуміти, як здійснюються такі типи маніпуляцій - і, що більш важливо, - як їх виявити.
