Посібники

Яким чином у бухгалтерському обліку резервуються топ-сторонні записи?

Записи верхнього боку - це непрограмні записи, що вводяться вручну в бухгалтерських журналах. Компанії вносять фінансові операції в журнали, щоб вести фінансовий облік повсякденних операцій компанії. Введені кредити та дебіти відображають витрати, доходи, зобов'язання та активи компанії. Записи на верхній стороні зазвичай не відображаються в інших книгах компаній. Хоча аудитори визнають записи на верхньому боці як можливий показник фінансового шахрайства, існують законні причини використовувати цей тип бухгалтерського обліку та методи управління ризиком.

Записи зверху

За даними Центру якості аудиту, компанії зазвичай не роблять записів зверху у головній книзі. Деякі компанії реєструють записи зверху в окремих електронних таблицях і включають інформацію у фінансові записи пізніше. Записи зверху повторно вводяться для відображення фактичних змін на дебетовому та кредитному рахунках. Записи у верхній частині можуть бути записані після консолідації журналів або бухгалтерських книг і до того, як компанія готує свою фінансову звітність. Записи зверху, зроблені в автоматичних системах, як правило, вимагають заміни системи, щоб дозволити непрограмування, ручний запис журналу.

Включення записів зверху

Компанії забезпечують включення основних записів у фінансову звітність різними способами, включаючи друк списку або іншим способом ідентифікацію всіх основних записів, зроблених протягом звітного періоду. Бухгалтери можуть перевірити правильність обробки записів у верхній частині, узгодивши головну книгу компанії з її фінансовою звітністю. Методика аудиту, що називається "перемотування вперед", перевіряє рахунки головної книги, щоб забезпечити включення всіх записів журналу.

Ризики

Асоціація сертифікованих експертів з питань шахрайства та інші професійні бухгалтерські організації визнають записи на верхньому рівні потенційним ризиком шахрайства та схемою, розробленою для надання шахрайської фінансової інформації. Ризик шахрайства, пов’язаний із записами на верхньому боці, є наслідком кількох широко розрекламованих випадків фінансового шахрайства, в якому беруть участь компанії, які використовували записи верхнього рівня для надання неправильної інформації. Найбільший ризик пов'язаний із ручними системами, що використовують рукописні книги або програми, що дозволяють необмежений введення даних вручну. Компаніям, які використовують законні записи з законних причин, може знадобитися запевнити інвесторів, кредиторів та фінансових фахівців у тому, що існують механізми стримування та противаги для запобігання зловживанням.

Мінімізація ризику

Компанії зводить до мінімуму ризик надходження наверх, розробляючи та застосовуючи процедури, що забезпечують контроль. Вкажіть ситуації, затверджені для записів зверху, наприклад, виправлення попередньої помилки або запис, що очікує на інформацію про закриття роботи попереднього дня. Потребуйте схвалення для кожного входу зверху та обмежте дозволи, щоб робити такі записи одному чи двом особам. Компанії, які використовують автоматизовані системи бухгалтерського обліку, можуть вводити в систему дозволи на верхній бік, щоб запобігти використанню іншими, запускати заплановані перевірки системи для роздрукування та перегляду записів зверху та запрограмувати систему на автоматичне скасування тимчасових записів на верхньому боці на наступний день.