Корпорація S або S-corp може бути розумним способом для власників бізнесу структурувати свій бізнес, щоб максимізувати податкові відрахування та уникнути подвійного оподаткування. У корпорації S доходи, збитки, відрахування та кредити "передаються" акціонерам та оподатковуються за ставками податку на доходи фізичних осіб, а не за корпоративними ставками. Хоча не все, що ви робите, пов’язане з вашою корпорацією S, може бути вирахуване з вашої декларації з податку на доходи фізичних осіб, деякі витрати бізнесу S-corp можуть бути вирахувані.
Визначення S-Corp та структура оподаткування
Корпорація S - це тісна корпорація, яка обирає оподаткування згідно з підрозділом S глави 1 Кодексу внутрішніх доходів - звідси і назва "S корпорація". S-корпорації утримуються невеликою кількістю акціонерів, а доходи та збитки від S-корпорації надходять до акціонерів відповідно до їх відсоткової частки в компанії. Отже, якщо ваша корпорація S зробила$20,000І ви володієте 40 відсотками, ваша частка доходу буде$8,000. Цей дохід оподатковується за вашою індивідуальною ставкою податку на прибуток. Так само, якщо компанія приймає a$10,000Втрата, ця втрата може бути передана вам як a$4,000Відрахування.
Це відрізняється від податкової структури звичайної компанії. По-перше, стандартні компанії платять вищі податки на прибуток відповідно до корпоративного податку. І коли вони розподіляють свій прибуток у вигляді дивідендів, акціонери знову сплачують податки на свою частку прибутку. Власники S-corp також уникають сплати податків на самостійну зайнятість та податків на соціальне страхування з прибутку бізнесу, а також 3,8 відсотка додаткового податку на Medicare, що стягується згідно із Законом про доступне медичне обслуговування.
Однак існують обмеження та процедури, яких слід дотримуватися при створенні S-корпорації. Згідно з IRS, для того, щоб стати S-корпорацією, корпорація повинна подати форму 2553 (Вибори корпорацією малого бізнесу), підписану всіма акціонерами. Після цього S-корпус повинен щороку подавати форму 1120S. Крім того, S-corps також має надати кожному акціонеру Графік K-1, де детально викладено частку кожного акціонера у прибутках та витратах S-corp. Ця форма досить детальна і містить інструкції щодо включення та класифікації доходів та витрат S-corp у податковій декларації.
Інші обмеження щодо S-corps включають правила щодо акціонерів. S-corps може мати не більше 100 акціонерів, і ці акціонери можуть бути лише фізичними особами (або певними трестами та маєтками), а не іншими корпораціями, товариствами або іноземцями-нерезидентами. Корпорація також повинна бути вітчизняною корпорацією, мати лише один клас акцій і не бути невідповідною корпорацією (наприклад, певним фінансовим установам, внутрішнім міжнародним корпораціям продажу чи страховим компаніям).
Відрахування податків від S-Corp
Хоча не всі витрати S-corp, сплачені акціонерами, підлягають оподаткуванню деклараціями з податку на доходи фізичних осіб, існує ряд витрат і стратегій, які працюють задля максимізації податкових відрахувань S-corp. Взагалі, збитки корпорації S завжди підлягають вирахуванню з урахуванням індивідуальних податкових доходів акціонерів.
Однак однією з ускладнень структури податку на корпорацію S є визначення того, які витрати бізнесу використовуються для розрахунку чистого прибутку або збитку S-corp, а які передаються акціонерам як відрахування. Звичайні ділові витрати, такі як орендна плата, податки, реклама, виплати працівникам, амортизація та відсотки, можна відняти з прибутку та доходу, щоб отримати чистий прибуток для бізнесу. Якщо цей чистий прибуток є негативним, він передається акціонерам як відрахування.
Однак акціонери S-corp можуть нести різноманітні комерційні витрати, діючи в інтересах S-corp. По-перше, важливо розуміти, що коли акціонери S-corp вважаються працівниками корпорації. "Фірма майбутнього" пояснює, що їм, як працівникам, може бути відшкодовано прийнятні бізнес-витрати, якщо використовується "підзвітний" план.
Для створення дійсного підзвітного плану витрати повинні бути "звичайними та необхідними" діловими витратами, понесеними під час виконання працівником роботи в компанії. Бухгалтери та радники Marcum розповідають, що звичайні витрати - це "загальноприйняті та прийнятні у вашій галузі торгівлі, бізнесу чи професії". Тим часом необхідні витрати - це "корисні та відповідні вашому бізнесу". Зверніть увагу, що витрати не обов'язково вимагаються.
Підзвітний план повинен також містити обґрунтування на підтримку відрахування, наприклад щомісячні або квартальні звіти про витрати, що включають квитанції, рахунки-фактури або подібну документацію. Нарешті, будь-яка переплата у відшкодуванні повинна бути повернута корпорації S протягом 120 днів. Використовуючи підзвітний план, ви можете вирахувати суто витрати на комерційне використання, такі як пробіг у ділових поїздках або витрати або вечері клієнта. За таким планом можна відняти навіть витрати на змішане використання, такі як оплата стільникового телефону чи Інтернету або витрати на домашній офіс.
Однак, якщо витрати не підлягають відшкодуванню S-corp, це трактується як різний детальний відрахування у податковій декларації фізичної особи. Ці різні детальні відрахування повинні становити 2 відсотки або більше скоригованого валового доходу особи (AGI), щоб застосовуватись.
Відрахування домашнього офісу S-Corp
Типовими витратами на відшкодування витрат S-corp є відрахування в домашньому офісі. Як можна побачити в цій статті від бухгалтерів Intuit, існує декілька способів обробки домашнього офісу, але найкращі податкові пільги забезпечуються компенсацією бізнес-витрат працівника відповідно до підзвітного плану.
Однак навколо відрахувань з домашнього офісу існує багато правил та обмежень. По-перше, приміщення (це не обов’язково має бути ціла кімната) повинно бути вашим основним місцем ведення бізнесу і використовуватись регулярно та виключно для цього бізнесу. Домашній офіс вважатиметься основним місцем ведення бізнесу, якщо ви виконуєте там адміністративну чи управлінську діяльність (наприклад, виставлення рахунків, написання звітів, ведення бухгалтерії, призначення зустрічей тощо), і немає жодного іншого фіксованого місця, де ви регулярно займаєтесь цими справами.
Якщо ви орендуєте або володієте іншим офісним приміщенням, навіть якщо ви регулярно та виключно використовуєте територію свого будинку для ведення бізнесу, ви не можете отримати відрахування за домашній офіс. Крім того, цей домашній офіс повинен бути обов'язковим як умова вашої роботи або необхідний для функціонування бізнесу або для виконання вами своїх обов'язків.
Щоб задовольнити вимоги підзвітного плану, ви повинні обґрунтувати витрати, надавши документацію. У домашньому офісі це може бути трохи складним, але загальним методом розрахунку та документування ділового використання домашнього офісу є метод "квадратних футів". Щоб скористатися цим методом, розрахуйте квадратну площу приміщення вашого домашнього офісу.
Будьте впевнені, що це лише фактичний простір, який використовується регулярно і виключно для бізнесу; це не повинна бути ціла кімната. Потім розділіть квадратні метри приміщення вашого домашнього офісу на квадратні метри всього вашого місця проживання. Це ваш "відсоток використання бізнесу" або відсоток витрат на житло, які можна вирахувати як витрати на домашній офіс.
Як користуватися відрахуванням
Щоб скористатися цим вирахуванням, перелічіть усі відповідні витрати, пов’язані з житлом, сплачені протягом місяця. Сюди входять такі витрати, як:
- Відсотки від іпотеки
- Податки на нерухомість
- Страхування власника будинку
- Комунальні послуги, такі як електроенергія, тепло, кондиціонер, вода, каналізація та вивіз сміття
- Загальний ремонт та технічне обслуговування, необхідні для утримання доміцилію
- Служби сигналізації або охорони
Помножте ці витрати на відсоток використання бізнесу, щоб отримати загальні витрати домашнього офісу. Потім корпорація S може відшкодувати вам цю суму.
Пам’ятайте, що якщо ви берете відрахування в домашньому офісі, ви повинні зменшити суму відповідних детальних відрахувань. У більшості випадків це будуть податки на нерухомість та відсотки за іпотеку. Наприклад, припустимо, що ваші податки на нерухомість за рік становлять$10,000, Що зазвичай було б повним вирахуванням. Якщо ваша S-corp відшкодувала вам$1,000Протягом року на витрати на домашній офіс ви повинні відняти їх із відрахування податку на нерухомість і лише вирахувати$9,000.
