Деякі роботодавці пропонують своїм працівникам безкоштовне або пільгове житло. Служба внутрішніх доходів розглядає подане роботодавцем житло як додаткову вигоду, і його вартість, як правило, оподатковується. Однак федеральний податковий закон передбачає певні винятки. Чи підлягає оподаткуванню вартість житла, що надається роботодавцем, та визначення того, яка сума оподатковується, залежить від конкретних обставин.
Основи Fringe Benefit
Відповідно до федерального податкового законодавства більшість допоміжних виплат, які отримують працівники, оподатковуються як дохід. Роботодавець повідомляє оподатковувану вартість додаткових виплат у бланку працівника W-2, який працівник використовує для заповнення щорічної податкової декларації. Положення IRS вимагають від роботодавця визначення оподатковуваної вартості шляхом віднімання будь-якої суми, яку працівник сплатив за виплату, із справедливої ринкової вартості пільги. Витрати на додаткові збори також обкладаються податками на соціальне страхування, Medicare та федеральними податками з безробіття. Для визначення оподатковуваної вартості житла, що надається роботодавцем, роботодавець віднімає оренду, сплачену працівником, із справедливої ринкової вартості майна. Повні відомості див. У посібнику з пільг IRS на 2017 рік (або пізнішої версії).
Податковий статус житла, що надається роботодавцем
Як і інші пільги, безкоштовне проживання або надання пільг, надане роботодавцем, як правило, оподатковується доходами та іншими податками. Щоб визначити справедливу ринкову вартість житла, яке надається працівникові, роботодавець може перевірити в місцевих газетах відповідні властивості оренди або звернутися до місцевого ріелтора для оцінки вартості оренди цього майна. Роботодавець повідомляє про чисту вартість пільги на проживання працівника у графі 1 форми W-2 працівника, і працівник оголошує цю величину як дохід у рядку 7 форми 1040 IRS. Наприклад, якщо працівник платить роботодавцю 300 доларів США за місяць для житла і справедлива ринкова ставка оренди нерухомості становить 600 доларів на місяць, роботодавець повинен додавати 300 доларів на місяць до оподатковуваного доходу, який він звітує про W-2 працівника.
Житло, що не підлягає оподаткуванню
Роботодавець може виключити вартість житла, що надається працівникові, з оподатковуваного доходу працівника, якщо житло відповідає трьом умовам. Роботодавець повинен забезпечити житло у своєму господарському приміщенні. Житло повинно бути забезпечене для зручності працівника, а це означає, що роботодавець повинен мати дійсну ділову мету для забезпечення житлом, окрім надання працівникові додаткової компенсації. Наприклад, якщо робочий майданчик роботодавця знаходиться на значній відстані від інших варіантів житла, IRS, швидше за все, прийде до висновку, що роботодавець надає житло для зручності працівника. Працівник також повинен прийняти проживання як умову працевлаштування, а це означає, що працівник не може мати можливість прийняти або відхилити проживання. Якщо будь-яка з цих умов не виконується, роботодавець повинен включити чисту вартість житла у форму працівника W-2, а працівник повинен повідомити цю суму як дохід у своїй податковій декларації.
Виняток для проживання факультету
Податкова служба має спеціальні правила для навчальних закладів, які забезпечують проживання своїх працівників. Вартість окремого житла в університетському містечку не оподатковується, якщо працівник платить належну оренду. Роботодавець повинен повідомити як прибуток, що підлягає оподаткуванню, будь-яку суму, яка перевищує або 5 відсотків оціночної вартості житла, або середню орендну плату за порівнянне житло, залежно від того, що менше, згідно з IRS.
Порада
Публікація 525 IRS «Оподатковуваний та неоподатковуваний дохід» охоплює основи того, що є та що не підлягає оподаткуванню.
